年终奖如何更合理筹划？干货干到怕你看不懂！

根据财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠 政策衔接问题的通知》的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合 规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次 性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综 合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数， 单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳 税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综 合所得计算缴纳个人所得税。

雷区1：36001元——38566.67元

雷区2：144001元——160500元

雷区3：300001元——318333.33元

雷区4：420001元——447500元

雷区5：660001元——706538.46元

雷区6：960001元——1120000元

某居民个人2019年度，工资薪金所得（没有其他综合所得）8万元，减除费用6万元，自行缴纳 三险一金1.5万元，子女教育费专项附加扣除0.6万元（500元×12月），赡养老人专项附加扣除2.4万 元（2000元×12月），住房租赁专项附加扣除1.8万元（1500元×12月），则：

情形一：取得年终奖4万元

1. 取得年终奖不并入当年综合所得

工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

8万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=-4.3万元，不需要缴纳个税

年终奖所得缴纳个税：

先找税率：4万/12=0.33万元，适用税率10%，速算扣除数210；再计算年终奖所得缴纳个税：4万*10%-210元=3790元

总共缴纳个税：0+3790元=3790元

取得年终奖并入当年综合所得

工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：（8+4）万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=-0.3万元， 不需要缴纳个税

取得年终奖不并入当年综合所得缴纳个税3790元；取得年终奖并入当年综合所得缴纳个税0元，两者缴纳个税相差3790元。

情形二：取得年终奖10万

1.取得年终奖不并入当年综合所得

工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

8万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=-4.3万元，不需要缴纳个税

年终奖所得缴纳个税：

先找税率：10万/12=0.83万元，适用税率10%，速算扣除数210；再计算年终奖所得缴纳个税：10万*10%-210元=9790元

总共缴纳个税：0+9790元=9790元

取得年终奖并入当年综合所得

工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：

先找税率：（8+10）万元-（6+1.5+0.6+2.4+1.8）万元=5.7万元，适用税率10%，速算扣除数 2520元，再计算工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：5.7*10%-2520元=3180元或3.6万*3%+（5.7-3.6）万*10%=3180元（用不用速算扣除数计算结果一样）

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） 第一条规定，残疾人员的年终奖在加计扣除范围内，企业在计算应纳税所得额时，可按照年终奖的 100%在企业所得税前加计扣除。

直接从事研发活动人员的年终奖，也属于研发费加计扣除范畴。企业在计算企业所得税应纳税所得额时，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，可按照年终奖的75%在税前加计扣除；

2020年12月31日之后，可按照年终奖的50%在税前加计扣除。若形成无形资产的， 也可按规定进行税前摊销。（财税〔2015〕119号、财税〔2018〕99号）

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